Utdelning i fåmansbolag: så använder du K10 och gränsbeloppet 2026

Grunden i 3:12

3:12-reglerna reglerar hur delägare i fåmansföretag beskattas för utdelning och kapitalvinst. Reglerna finns i 57 kap. inkomstskattelagen. Syftet är att förhindra att arbetsinkomster omvandlas till lågbeskattad kapitalinkomst, samtidigt som entreprenörer får en rimlig avkastning på investerat kapital.

Förenklingsregeln

Förenklingsregeln ger ett schablonbelopp som gränsbelopp. För utdelningar under 2026 är schablonbeloppet 2,75 inkomstbasbelopp. Det innebär cirka 209 550 kr, fördelat på antalet andelar i bolaget vid årets ingång. Regeln får bara användas av en delägare per bolag och räknas per person, inte per bolag.

Huvudregeln

Huvudregeln ger normalt ett högre gränsbelopp för bolag med anställda. Det består av två delar:

• Räntedelen: Anskaffningsvärdet på aktierna multiplicerat med statslåneräntan plus nio procentenheter.
• Löneunderlaget: 50 procent av bolagets utbetalda löner under året före utdelningen, förutsatt att delägaren själv tagit ut ett minimum av lön (spärrlön).

Löneunderlaget fördelas mellan delägarna i förhållande till deras aktieinnehav, vilket är just det som aktieboken visar per den 1 januari det aktuella året.

Kopplingen till aktieboken

Skatteverkets prövning av gränsbeloppet bygger på delägarens innehav per den 1 januari det år utdelningen tas ut. En digital aktiebok som kan generera en pålitlig aktiebok per just det datumet gör deklarationen betydligt enklare, både för delägaren själv och för redovisningsbyrån.

Vanliga misstag